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事业单位养老保险政策解读和养老金的计发方法       ★★★
事业单位养老保险政策解读和养老金的计发方法

作者:佚名 文章来源:本站原创 点击数:271 更新时间:2016/12/28 9:38:39
                                             执笔    谭华林
    2014年10月1日,机关事业单位养老保险制度改革开始实施后,不管是公务员还是事业单位工作人员,养老金待遇都不再和职称、级别挂钩,而是同企业职工一样,在职时单位和个人都要缴费,退休后领取养老金。
    机关事业单位养老保险由基本养老保险、职业年金两部分组成。事业编制内的工作人员,应依法参加机关事业单位养老保险,缴纳基本养老保险和职业年金;事业编制外的工作人员应依法参加企业职工基本养老保险,缴纳基本养老保险。
    一、基本养老保险政策要点
    (一)基本养老保险基金筹集
    机关事业单位养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的制度。
    基本养老保险费由单位和个人共同缴纳。单位缴费部分,记入基本养老保险统筹基金账户;个人缴费部分,记入基本养老保险个人账户。
    单位和个人应按规定按月足额缴纳基本养老保险费,非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。
参保人员不得重复参加基本养老保险。有多重基本养老保险关系的,应按有关规定予以清退。
    (二)基本养老保险基金的资金来源
    1、单位缴费;
    2、个人缴费;
    3、政府补贴。
    (三)缴费基数和缴费比例
    1、个人缴费基数:个人缴纳基本养老保险费以本人上年度缴费工资核定当年的缴费基数,缴费比例为8%,由单位代扣。
个人缴纳的基本养老保险费记入个人账户,在计算个人所得税时,从应纳税所得额中扣除。
    2、单位缴费基数:以本单位参加机关事业单位养老保险工作人员当年的个人缴费基数之和作为单位当年的缴费基数,缴费比例为20%。
    3、个人缴费工资实行保底限高政策:个人上年度缴费工资在上年度全省在岗职工平均工资60%-300%之间的,按其上年度缴费工资核定为当年的缴费基数,超过300%以上部分不计入当年的缴费基数,低于60%的按60%核定为当年的缴费基数。
    4、个人当年的缴费月数不足1年的,按各月缴费基数之和作为本人当年的缴费基数。
    5、四川省机关事业单位新进工作人员(含考试录用、公开招聘、组织调动、计划分配等),按到单位起薪之月应发月工资核定月缴费基数。当年度以后月份应发月工资有变动的,按变动后的标准执行。超过上年度全省在岗职工月平均工资300%以上部分不计入月缴费基数,低于60%的按60%核定月缴费基数。
    6、个人缴费基数和单位缴费基数由社保经办机构按规定核定。
    7、上年度全省在岗职工平均工资,以人力资源社会保障厅和省统计局每年公布的《四川省人力资源和社会保障事业发展统计公报》数据为准。上年度全省在岗职工平均工资公布前,暂按上年度缴费基数缴费;上年度全省在岗职工平均工资公布后,重新核定当年缴费基数,单位和个人已缴纳基本养老保险费的差额部分予以补退。
    (四)缴费工资构成
    事业单位工作人员的缴费工资由本人上年度工资收入中以下三部分构成:
    1、基本工资;
    2、国家统一的津贴补贴(艰苦边远地区津贴、高海拔地区折算工龄补贴、93年工改保留津补贴等国家统一规定纳入原退休费计发基数的项目);
    3、绩效工资;
    4、其余项目暂不纳入缴费工资范围。
    (五)结合我校实际情况,缴费工资基数具体构成如下:
    1、基本工资:岗位工资、薪级工资、10%工资(中小学教师、护士基本工资标准提高10%)。
    2、津贴补贴:保留津贴、老粮贴、教龄津贴、护龄津贴。
    3、绩效工资:管理教辅津贴(一线教师津贴)、岗位津贴、劳务津贴、领导职务津贴、高职津贴、高学津贴、硕导津贴、专家名师津贴及按规定纳入绩效工资范围的其他收入。
   (六)建立基本养老保险个人账户
    1、社保经办机构为参保人员建立基本养老保险个人账户,用于记录个人缴纳的基本养老保险费本金和利息共同形成的个人账户储存额。
    2、按个人缴费工资8%的数额建立基本养老保险个人账户,全部由个人缴费形成。
    3、个人账户储存额只用于工作人员养老,不得提前支取。
    4、参保人员死亡的,个人账户余额可以依法继承。
    5、参保人员基本养老保险关系终止的,其个人账户储存额(余额),由社保经办机构一次性支付给本人或其指定受益人、法定继承人。
    6、个人账户储存额(余额)每年按照国家统一公布的记账利率计算利息,免征利息税。关于个人账户记账利率。国家每年根据上年度职工工资增长等因数,确定并公布基本养老保险个人账户记账利率。
    7、个人账户储存额(余额)按以下办法计算:
    (1)参保缴费人员:本月个人账户储存额 =(上月底为止个人账户累计储存额 +本月记账额本金) × (1 + 本年记账利率/12)
    (2)领取基本养老金人员:本月个人账户余额=(上月底个人账户余额 - 本月个人账户支付额) × (1 + 本年记账利率/12)
    二、职业年金政策要点
    (一)什么是职业年金
    职业年金,是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上,建立的补充养老保险制度。
    单位应为参加机关事业单位养老保险的工作人员建立职业年金。
     职业年金所需费用由单位和工作人员个人共同承担。
    (二)缴费基数和缴费比例
    职业年金单位和个人缴费基数与机关事业单位工作人员基本养老保险缴费基数一致。
    单位缴纳职业年金比例为8%;个人缴纳职业年金比例为4%,由单位代扣。
    (三)建立职业年金个人账户
    1、职业年金基金采用个人账户方式管理。
    2、单位缴费和个人缴费均计入职业年金个人账户。
    (四)职业年金基金的组成
    1、单位缴费;
    2、个人缴费;
    3、职业年金基金投资运营收益;
    4、国家规定的其他收入。
    (五)职业年金领取条件
    工作人员退休后,按月领取职业年金待遇。
    符合下列条件之一的可以领取职业年金。 
    1、参保人员达到领取基本养老金条件后,由本人选择按月领取职业年金待遇的方式。
    (1)可选择按照本人退休时对应的计发月数计发职业年金每月待遇,发完为止,同时职业年金个人账户余额享有继承权;
    (2)也可一次性用于购买商业养老保险产品,依据保险契约领取待遇并享受相应的继承权。
    (3)本人选择任一领取方式后不再更改。
    2、出国(境)定居人员的职业年金个人账户资金,可根据本人要求一次性支付给本人。
    3、工作人员在职期间死亡的,其职业年金个人账户累计储存额可以继承。
    未达到上述职业年金领取条件之一的,不得从个人账户中提前提取资金。
    三、养老金的计发方法
    参保人员达到领取基本养老金条件时,退休时可以领取多少养老金,区别是“新人”、“中人”还是“老人”。三类人员分别按照不同的方法计发养老金。
    (一)“新人”养老金的计发办法
    1、“新人”:是指2014年10月1日及以后参加工作、缴费年限满15年的参保人员。
    2、“新人”每月养老金的具体构成:
    A.养老金 = 基本养老金 + 职业年金,
    B.基本养老金 = 基础养老金 + 个人账户养老金
    C. 养老金 = 基础养老金 + 个人账户养老金 + 职业年金
    D.编制内工作人员:养老金 = 基础养老金 + 个人账户养老金 + 职业年金
    E.编制外工作人员:养老金 = 基础养老金 + 个人账户养老金
    3、“新人”养老金的基本计算办法
    (1)退休时的基础养老金月标准以上年度全省在岗职工平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数,缴费每满1年发给1%。上年度全省在岗职工平均工资,以人力资源社会保障厅和省统计局每年公布的《四川省人力资源和社会保障事业发展统计公报》数据为准。
   (2)退休时的个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数。
个人账户养老金退休年龄与计发月数对应表

退休年龄

计发月数

退休年龄

计发月数

退休年龄

计发月数

40

233

51

190

62

125

41

230

52

185

63

117

42

226

53

180

64

109

43

223

54

175

65

101

44

220

55

170

66

93

45

216

56

164

67

84

46

212

57

158

68

75

47

207

58

152

69

65

48

204

59

145

70

56

49

199

60

139

 

 

           (备注:40岁及以下的按233个月计发,70岁及以上的按56个月计发。)
    (3)退休时的职业年金月标准为职业年金个人账户储存额除以计发月数。职业年金个人账户退休年龄与计发月数对应表同上表。
    4、“新人”养老金的具体计算办法
    (1)基础养老金 = 退休时上年度全省在岗职工月平均工资 × (1 + 本人实际平均缴费指数) ÷2 × 累计缴费年限 × 1%
    本人实际平均缴费指数,为本人历年的实际缴费指数之和除以实际缴费年限(保留小数点后三位)。其中,本人当年的实际缴费指数,为本人当年的缴费基数除以上年度全省在岗职工平均工资。计算公式为:
    本人实际平均缴费指数 = (Xn/Cn-1+ Xn-1/Cn-2+……+ X2016/C2015+ X2015/C2014+ X2014/C2013)/N实缴 Xn、Xn-1、……、X2014为参保人员退休当年至2014年相应年度本人当年的缴费基数;X2014为参保人员2014年10月至2014年12月各月缴费基数之和;Cn-1、Cn-2、……、C2013为参保人员退休上一年至2013年相应年度全省在岗职工年平均工资; N实缴为参保人员实际缴纳基本养老保险费年限,按实际缴费月数除以12计算,保留小数点后两位。
    (2)个人账户养老金 = 退休时本人基本养老保险个人账户储存额 ÷ 计发月数。
    (3)个人账户职业年金 = 退休时本人职业年金个人账户储存额 ÷ 计发月数
    5、举例说明:
    四川省某高校职工张三1989年1月1日出生,2015年1月1日25岁参加工作到2050年60岁退休,事业编制身份,假设张三工作期间每月养老保险的缴费工资基数均为8000元、上年度的全省在岗职工月平均工资均为5000元,不考虑计入养老保险、职业年金个人账户的利息、经营收益等因素,张三退休时选择职业年金按月发放。请根据以上假设,计算张三退休时可以领取多少养老金?
张三应缴纳的养老保险计算过程如下:
    A.张三每月应缴纳的养老保险金 = 8,000 × 8% = 640元(计入养老保险个人账户)
    B.单位每月为张三缴纳的养老保险金 = 8,000 × 20% = 1,600元(计入养老保险统筹账户)
    C.张三每月应缴纳的职业年金 = 8,000 × 4%  = 320元(计入职业年金个人账户)
    D.单位每月为张三缴纳的职业年金 = 8,000 × 8% = 640元(计入职业年金个人账户)
    E.张三35年工作期间计入养老保险个人账户总金额 =  A × 12月/年 × 35年 = 640 × 12 × 35 = 268,800元
    F.张三35年工作期间计入职业年金个人账户总金额 =  (C + D) × 12月/年 × 35年=(320 + 640) × 12 × 35 = 403,200元
    G. 张三每年的实际缴费指数 = 8,000 ÷ 5,000 = 1.6
    H. 张三退休时的实际平均缴费指数 = 1.6 × 35 ÷ 35= 1.6
    I. 张三退休时的月基础养老金 = 退休时上年度全省在岗职工月平均工资 × (1 + 本人实际平均缴费指数) ÷ 2 × 累计缴费年限 × 1% = 5,000 × (1 + 1.6) ÷ 2 × 35 × 1% = 2,275元/月。
    J. 张三退休时的月个人账户养老金 = E ÷ 139 = 268,800 ÷ 139 = 1933.81元/月
    K. 张三退休时的月职业年金 = F ÷ 139 = 403,200 ÷ 139 = 2900.72元/月
    L. 张三退休时的月养老金总额 = 基础养老金 + 个人账户养老金 + 职业年金 = I + j + k = 2,275 + 1,933.81 + 2,900.72 = 7,109.53元/月。
    (二)“中人”养老金的计发办法
    1、“中人”:是指2014年9月30日及以前参加工作、2014年10月1日及以后退休且缴费年限满15年的参保人员。
    2、“中人”每月养老金的具体构成:
    A.养老金 = 基本养老金 + 职业年金,
    B.基本养老金 = 基础养老金 + 个人账户养老金 + 过渡性养老金
    C.养老金 = 基础养老金 + 个人账户养老金 + 过渡性养老金 + 职业年金
    D.编制内工作人员:养老金 = 基础养老金 + 个人账户养老金 + 过渡性养老金 + 职业年金
    3、“中人”每月养老金的具体计算办法
    (1)基础养老金 = 退休时上年度全省在岗职工月平均工资 × (1 + 本人平均缴费指数) ÷ 2 × 累计缴费年限 × 1%。
    ①本人平均缴费指数=(本人视同缴费指数×视同缴费年限+本人实际平均缴费指数×实际缴费年限)÷累计缴费年限。
    本人视同缴费指数,根据全省统一编制的视同缴费指数表,按照本人退休时的职务职级(技术职称)等对应的视同缴费指数予以确定。
    本人实际平均缴费指数,为本人历年的实际缴费指数之和除以实际缴费年限(保留小数点后三位)。其中,本人当年的实际缴费指数,为本人当年的缴费基数除以上年度全省在岗职工平均工资。计算公式为:
    ②本人实际平均缴费指数=(Xn/Cn-1+ Xn-1/Cn-2+……+ X2016/C2015+ X2015/C2014+ X2014/C2013)/N实缴Xn、Xn-1、……、X2014为参保人员退休当年至2014年相应年度本人当年的缴费基数,Cn-1、Cn-2……、C2013为参保人员退休上一年至2013年相应年度全省在岗职工年平均工资。其中,X2014为参保人员2014年10月至2014年12月各月缴费基数之和。N实缴为参保人员实际缴纳基本养老保险费年限,按实际缴费月数除以12计算,保留小数点后两位。
    ③累计缴费年限 = 视同缴费年限 + 实际缴费年限
    (2)个人账户养老金 = 退休时本人基本养老保险个人账户储存额 ÷ 计发月数。
    (3)过渡性养老金 = 退休时上年度全省在岗职工月平均工资 × 本人视同缴费指数× 视同缴费年限 × 过渡系数
按照“与企业职工基本养老保险平衡衔接”的原则,统筹考虑企业职工基本养老保险加发政策,四川省机关事业单位养老保险过渡系数按1.4%执行。
   (4)个人账户职业年金 = 退休时职业年金个人账户储存额 ÷ 计发月数
    4、“中人”每月养老金的过渡办法
    (1)对于2014年9月30日及以前参加工作、在2014年10月1日至2024年9月30日期间退休的人员,设立10年过渡期,过渡期内实行新办法待遇计发标准(以下简称新标准)和老办法待遇计发标准(以下简称老标准)对比,保低限高,即:新标准(含职业年金待遇)低于老标准的,按老标准发放,保持待遇不降低;高于老标准的,超出的部分,第一年退休的人员(2014年10月1日至2015年12月31日)发放超出部分的10%,第二年退休的人员 (2016年1月1日至2016年12月31日)发放超出部分的20%,以此类推,到过渡期末年退休的人员(2024年1月1日至2024年9月30日)发放超出部分的100%。
    (2)过渡期结束后2024年10月1日起退休的人员执行新标准。
    (3)过渡期养老金发放办法举例分析
    ①新办法计发待遇 ≤ 老办法计发待遇,按老办法发放。
    ②新办法计发待遇 > 老办法计发待遇,过渡期10年。
    ③养老金 = 老办法待遇 + (新办法计发待遇 - 老办法计发待遇) × N(过渡年数)
    假设按照新办法计发待遇5000元/月,按照老办法计发待遇4000元/月。
    第1年退休(2014、2015年),月养老金 = 4,000 + (5,000 – 4,000)  × 10% = 4,100元。
    第2年退休(2016年),月养老金 = 4,000 +(5,000 – 4,000) × 20% = 4,200元。
    第3年退休(2017年),月养老金 = 4,000 +(5,000 – 4,000) ×  30% = 4,300元。
    第4年退休(2017年),月养老金 = 4,000 + (5,000 – 4,000) × 40% = 4,400元。
    ……………
    第10年退休(2024年),月养老金 = 4,000  + (5,000 - 4,000) × 100% = 5,000元。
    5、举例说明:
    四川省某高校职工李四1979年7月1日出生,2004年7月1日25岁参加工作到2039年60岁退休,事业编制身份,假设李四2004年7月1日——2014年9月30日工作期间没有缴纳养老保险和职业年金,从2014年10月1日起每月养老保险的缴费基数均为8000元、上年度的全省在岗职工月平均工资均为5000元,不考虑计入养老保险、职业年金个人账户的利息、经营收益等因素,李四退休时选择职业年金按月发放,全省统一编制的视同缴费指数为1,2004年7月1日——2014年9月30日工作期间视同缴费年限为10.25年。请根据以上假设,计算张三退休时可以领取的养老金是多少?
    李四应缴纳的养老保险计算过程如下:
    A.李四每月应缴纳的养老保险金 = 8,000 ×  8% = 640元(计入养老保险个人账户)
    B.单位每月为李四缴纳的养老保险金 = 8,000 × 20% = 1,600元(计入养老保险统筹账户)
    C.李四每月应缴纳的职业年金 = 8,000 × 4%  = 320元(计入职业年金个人账户)
    D.单位每月为李四缴纳的职业年金 = 8,000 × 8% = 640元(计入职业年金个人账户)
    E.李四2014年10月1日—2039年6月30日工作期间计入养老保险个人账户总金额 =  A × 12月/年 × 24.75年 = 640 × 12 × 24.75 = 190,080元
    F.李四2014年10月1日——2039年6月30日年工作期间计入职业年金个人账户总金额 =  (C + D) × 12月/年 × 24.75年 =(320 + 640) × 12 × 24.75 = 285,120元
    G. 李四每年的实际缴费指数 = 8,000 ÷ 5,000 = 1.6
    H. 李四退休时的实际平均缴费指数 = 1.6 × 24.75 ÷ 24.75= 1.6
    I.本人平均缴费指数 =(本人视同缴费指数 × 视同缴费年限 + 本人实际平均缴费指数 × 实际缴费年限) ÷ 累计缴费年限 = (1 × 10.25 + 1.6 × 24.75) ÷ 35 = 1.424。
    J. 李四退休时的月基础养老金 = 退休时上年度全省在岗职工月平均工资 × (1 + 本人平均缴费指数) ÷ 2 × 累计缴费年限 × 1% = 5,000 × (1 + 1.424) ÷ 2 × 35 × 1% = 2,121元/月。
    K.李四退休时的月个人账户养老金 = E ÷ 139 = 190,080 ÷ 139 = 1367.48元/月
    L.李四退休时的月过渡养老金 = 退休时上年度全省在岗职工月平均工资 × 本人视同缴费指数× 视同缴费年限 × 过渡系数 = 5000 × 1× 10.25 × 1.4% = 717.50元/月
    M. 李四退休时的月职业年金 = F ÷ 139 = 285,120 ÷ 139 = 2051.22元/月
    N. 李四退休时的月养老金总额 = 基础养老金 + 个人账户养老金 + 过渡养老金 + 职业年金 = J + k + L+ M = 2,121 + 1367.48 + 717.50 + 2051.22 = 6,257.20元/月。
   (三)“老人”养老金的计发办法
   1、“老人”:是指2014年10月1日以前已经退休的人员。
   2、“老人”养老金的计发办法
    继续按照国家规定的原待遇标准发放基本养老金,同时执行基本养老金调整办法。
   (四)离休人员养老金的计发办法
    机关事业单位离休人员,仍按照国家统一规定发给离休费,并调整相关待遇。
            (特别说明:以上讲解,仅供参考,政策理解错误之处,请给予指正)
文章录入:肖红    责任编辑:肖红 
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